Публикации ПОПРАВКИ В НАЛОГОВОМ КОДЕКСЕ С 1 ЯНВАРЯ 2024 ГОДА

Всероссийский сборник статей и публикаций института развития образования, повышения квалификации и переподготовки.

Язык издания: русский
Периодичность: ежедневно
Вид издания: сборник
Версия издания: электронное сетевое
Публикация: ПОПРАВКИ В НАЛОГОВОМ КОДЕКСЕ С 1 ЯНВАРЯ 2024 ГОДА
Автор: Ярцева Наталья Александровна

ПОПРАВКИ В НАЛОГОВОМ КОДЕКСЕ С 1 ЯНВАРЯ 2024 ГОДАПрезидентом РФ Путиным В.В. подписал закон, вносящий обширные поправки в налоговое законодательство в части НДС, акцизов, НДПИ, НДФЛ и других налогов и сборов () с 1 января 2024 г.Налог на доходы физических лиц.С 1 января 2024 г. начинали применяться новые сроки представления уведомления об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ. Организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами, будут представлять информацию за период с 1-го по 22-е число – не позднее 25-го числа текущего месяца. Сведения о налоге, удержанном за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца, должны подаваться не позднее 3-го числа следующего месяца. Данные об исчисленных налогах за период с 23 декабря по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.Суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 1-го по 22-е число текущего месяца нужно будет перечислить не позднее 28-го числа текущего месяца, а за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца – не позднее 5-го числа следующего месяца. Налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря, должен быть уплачен не позднее последнего рабочего дня текущего года. Взаимозависимые лица и контролируемые сделки.Также с 1 января 2024 г. расширяется перечень лиц, признаваемых взаимозависимыми. В него включаются следующие категории лиц:

организации в случае, если физлица из этих организаций, имеющие доли участия в них более 25%, а также полномочия по назначению единоличного исполнительного органа или избранию не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров, признаются взаимозависимыми;

контролирующее лицо и контролируемая иностранная компания;

контролируемые иностранные компании, если они имеют одно и то же контролирующее лицо.

Помимо этого, меняется и порядок корректировки налоговой базы по налогу на прибыль, НДФЛ, НДПИ, НДС и налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья в сделках между взаимозависимыми лицами, в которых одной из сторон является иностранный контрагент. Так, например, если фактическая цена в сделке отличается от рыночной цены и такое отличие стало основанием для осуществления корректировки налоговой базы по вышеуказанным налогам, то доход у иностранного партнера в размере суммы соответствующей корректировки приравнивается к дивидендам, полученным от источников в РФ, и облагается налогом на прибыль организаций или НДФЛ.Также с 1 января 2024 г. повысятся и штрафы за нарушения налогового законодательства в сфере трансфертного ценообразования. Так, за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих или финансовых условий, не сопоставимых с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, предусматривается взыскание штрафа в размере неуплаченной суммы налога с дохода, но не менее 500 тыс. руб.Неправомерное непредставление в установленный срок в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках со следующего года повлечет взыскание штрафа в размере 100 тыс. руб. Вырастет штраф и за непредставление в срок уведомления об участии в международной группе компаний с 50 тыс. руб. до 500 тыс. руб. за каждый факт такого нарушения (). А за непредставление в установленный срок странового отчета размер штрафа увеличится с 100 тыс. руб. до 1 млн руб.Помимо этого, определены и новые размеры штрафов при непредставлении документации в отношении международной группы компаний:

за непредставление национальной документации – штраф в размере 1 млн руб.;

за непредставление глобальной документации – штраф в размере 1 млн руб.;

за непредставление документации относительно конкретной сделки (группы однородных сделок) – штраф в размере 500 тыс. руб.;

за непредставление в установленный срок сведений из консолидированной финансовой отчетности международной группы компаний, финансовой отчетности участника международной группы компаний – штраф в размере 1 млн руб.

НДС и акцизы.Скорректирован порядок расчета среднемесячной заработной платы для применения освобождения от налогообложения услуг общепита. Также уточняются особенности налогообложения при ввозе товаров и вывозе с территории РФ. По новым правилам с 1 января 2024 г. при ввозе товаров на территорию РФ с территорий государств-членов ЕАЭС на основании договоров поручения, комиссии, агентских договоров обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на организацию (ИП) – поверенного, комиссионера, агента. В этом случае уплата налога будет производиться не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. Аналогичное правило предусматривается и в отношении акцизов.С 1 мая 2024 года устанавливаются новые акцизы для алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 18% включительно и свыше 18%, алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9% включительно, вин и плодовой алкогольной продукции (108 руб. за литр), винных и виноградосодержащих напитков (141 руб. за литр), игристых вин (141 руб. за литр) и другой алкогольной продукции, а также табачной продукции (например, для сигарет – 2 813 руб. за 1000 штук).Налог на прибыль.Законом дополняется перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы. В него включены доходы в виде превышения стоимости полученных при погашении номинальной стоимости акций в связи с уменьшением уставного капитала иностранной организации имущества (включая денежные средства) или имущественных прав над ценой их приобретения по данным налогового учета (). Также определены новые налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство. Так, нулевая ставка применяется к доходам, полученным по договорам об урегулировании страховых или претензионных требований, возникающих из заключенных с иностранными организациями – лизингодателями до 5 марта 2022 года договоров аренды воздушных судов, зарегистрированных в госреестре гражданских воздушных судов РФ, при условии, что такие договоры предусматривают переход права собственности на эти воздушные суда к российской организации (). В отношении же доходов, полученных иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) на территории РФ взаимозависимому лицу, с 1 января 2024 г. будет применяться пониженная ставка 15%.Госпошлина.С 1 июля 2024 г. будут увеличены и размеры госпошлины, взимаемых за совершение действий, связанных с приобретением российского гражданства или выходом из него, а также с въездом или выездом из РФ (). Так, установлены следующие новые размеры госпошлины:

за выдачу загранпаспорта нового поколения (с биометрическими данными) – 6 000 руб.;

за выдачу загранпаспорта нового поколения (с биометрическими данными) для детей до 14 лет – 3 000 руб.;

за выдачу проездного документа беженца или продление срока его действия – 420 руб.;

за выдачу либо продление срока действия иностранному гражданину, временно пребывающему в РФ, визы для выезда из страны – 1 200 руб., выезда и последующего въезда в Россию – 1 200 руб., многократного пересечения границы РФ – 1 920 руб.;

за выдачу приглашения на въезд в РФ за каждого приглашенного – 960 руб.;

за выдачу вида на жительство иностранному гражданину, в том числе в случае его замены, – 6 000 руб.;

за госрегистрацию иностранного гражданина по месту жительства – 420 руб.;

за выдачу иностранному гражданину разрешения на временное проживание – 1920 руб.;

за выдачу иностранному гражданину разрешения на временное проживание в целях получения образования – 1 920 руб.;

за выдачу разрешений на привлечение и использование иностранных работников – 12 000 руб. за каждого привлекаемого иностранного работника;

за выдачу разрешения на работу иностранному гражданину – 4 200 руб.;

за прием в гражданство РФ, выход из него, за установление факта наличия или отсутствия российского гражданства – 4 200 руб.

При этом госпошлина за рассмотрение заявления о заключении соглашения о ценообразовании, заявления о внесении изменений в него с 1 января 2024 г. снизилась вдвое – с 2 млн. руб. до 1 млн. руб. ().